股东垫付装修款分录会计处理与税务考量

企业规模不断扩大，装修成为企业运营的重要环节。在装修过程中，股东垫付装修款的现象屡见不鲜。本文将从会计处理和税务考量两个方面，对股东垫付装修款分录进行详细解析，以期为相关企业提供参考。

一、会计处理

1. 股东垫付装修款时的会计分录

（1）借：长期待摊费用

（2）贷：银行存款

解释：企业收到股东垫付的装修款时，应将其计入“长期待摊费用”科目，表示企业为装修发生的支出。

2. 装修完成后，将长期待摊费用转入固定资产的会计分录

（1）借：固定资产

（2）贷：长期待摊费用

解释：装修完成后，企业应将“长期待摊费用”科目转入“固定资产”科目，表示装修支出已转化为企业的固定资产。

3. 股东收回垫付装修款的会计分录

（1）借：银行存款

（2）贷：实收资本/股本

解释：股东收回垫付的装修款时，企业应将其计入“实收资本”或“股本”科目，表示股东对企业投资增加。

二、税务考量

1. 增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业为生产经营发生的装修支出，属于增值税应税项目。股东垫付的装修款，在会计处理时计入“长期待摊费用”，不计入增值税进项税额。因此，企业在申报增值税时，应将这部分支出计入增值税应税销售额。

2. 所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业为生产经营发生的装修支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。股东垫付的装修款，在会计处理时计入“长期待摊费用”，不计入企业所得税前扣除项目。因此，企业在申报所得税时，应将这部分支出计入企业所得税前扣除项目。

股东垫付装修款是企业装修过程中常见的一种现象。在会计处理和税务考量方面，企业应遵循相关法律法规，合理进行分录处理。本文对股东垫付装修款分录进行了详细解析，旨在为相关企业提供参考。

参考文献：

[1] 中华人民共和国财政部. 企业会计准则[M]. 北京：经济科学出版社，2014.

[2] 中华人民共和国税务总局. 中华人民共和国增值税暂行条例[M]. 北京：中国税务出版社，2016.

[3] 中华人民共和国财政部. 中华人民共和国企业所得税法实施条例[M]. 北京：中国法制出版社，2017.